按照企業(yè)所得稅“分月或者分季預(yù)繳”的征管規(guī)定，現(xiàn)已進(jìn)入第二季度企業(yè)所得稅預(yù)繳期。根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2017〕43號(hào)）及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第23號(hào)）規(guī)定，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由2016年的30萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元（含）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（以下簡(jiǎn)稱減半征稅政策）。對(duì)不少納稅人而言，將會(huì)因此項(xiàng)減稅新政的實(shí)施而面臨新的申報(bào)情形。

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     政策適用對(duì)象：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)且年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)；從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元的其他企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收方式還是核定征收方式，均可享受上述小微企業(yè)的減半征稅政策。符合條件的小微企業(yè)，統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。

      在季度預(yù)繳稅款時(shí)，符合條件的小型微利企業(yè)，通過(guò)在納稅申報(bào)表“是否屬于小型微利企業(yè)”的選項(xiàng)中勾選“是”，完成備案，即可享受減半征稅政策，無(wú)須稅務(wù)機(jī)關(guān)事先審核批準(zhǔn)，也無(wú)須再另行報(bào)送其他資料專門備案。

季度預(yù)繳時(shí)可按上一納稅年度為符合條件的企業(yè)、不符合小微利企業(yè)條件的企業(yè)和本年度新成立的企業(yè)三種類型處理。

      一、上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，可按以下幾類情形分別處理預(yù)繳事項(xiàng)。

      二、根據(jù)最新減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的定額征收企業(yè)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

      三、上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。

      四、本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。

     五、預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

    注：季度預(yù)繳時(shí)因不符合小型微利企業(yè)條件而不能享受減半征稅政策，但年度匯算清繳時(shí)符合條件的企業(yè)，仍然可以享受減半征稅政策。